{"id":172741,"date":"2026-10-21T15:48:53","date_gmt":"2026-10-21T13:48:53","guid":{"rendered":"https:\/\/aleasoft.com\/?p=172741"},"modified":"2026-10-22T10:47:02","modified_gmt":"2026-10-22T08:47:02","slug":"contrats-batteries-ppa-hybrides-valorisation-comptabilite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aleasoft.com\/fr\/contrats-batteries-ppa-hybrides-valorisation-comptabilite\/","title":{"rendered":"Nouveaux contrats de batteries et PPA hybrides : d\u00e9fis de valorisation, de comptabilisation et de financement"},"content":{"rendered":"

AleaSoft Energy Forecasting, 21 octobre 2026. Les contrats de tolling, les contrats de revenue share et les PPA hybrides facilitent le financement des batteries et la gestion du risque de march\u00e9, mais ils compliquent leur valorisation et leur traitement comptable. C’est l’analyse qu’ont pr\u00e9sent\u00e9e les intervenants de Deloitte lors du dernier webinaire d’AleaSoft, qui ont d\u00e9sign\u00e9 des pr\u00e9visions de prix \u00e0 long terme fiables comme la base pour valoriser ces contrats et justifier les hypoth\u00e8ses aupr\u00e8s des auditeurs.<\/strong><\/p>\n

AleaSoft - contrats batteries ppa hybrides valorisation comptabilite<\/a><\/div>\n

Nouvelles structures contractuelles pour les batteries et l’hybridation<\/h2>\n

Le 70e<\/sup> webinaire<\/a> d’AleaSoft Energy Forecasting<\/strong>, tenu le 15 octobre avec la participation de Deloitte<\/strong> pour la septi\u00e8me ann\u00e9e cons\u00e9cutive, a analys\u00e9 les contrats qui accompagnent la croissance du stockage d’\u00e9nergie<\/strong>. Aux PPA<\/strong> traditionnels s’ajoutent d\u00e9sormais des formules qui tirent parti de la flexibilit\u00e9 des batteries<\/strong>, am\u00e9liorent les profils de livraison et r\u00e9partissent les revenus et les risques entre les parties. Selon Deloitte, les PPA swap pour les centrales solaires photovolta\u00efques sont actuellement propos\u00e9s entre 22 \u20ac\/MWh et 25 \u20ac\/MWh, un niveau qui r\u00e9duit la rentabilit\u00e9 des projets.<\/p>\n

Dans un contrat de tolling<\/strong>, le propri\u00e9taire de la batterie c\u00e8de 100% de sa gestion \u00e0 l’optimiseur en \u00e9change d’un prix fixe. S’agissant de revenus contract\u00e9s, le risque de march\u00e9 dispara\u00eet et les banques peuvent calculer le niveau d’endettement sur ce flux de tr\u00e9sorerie. Dans le cas pratique pr\u00e9sent\u00e9 par Deloitte, une batterie de 100 MW avec 4 heures de stockage, associ\u00e9e \u00e0 une centrale solaire photovolta\u00efque de 140 MWp et dot\u00e9e d’un contrat de tolling de 70 000 \u20ac par MW pendant 10 ans, r\u00e9duit le besoin en fonds propres de 142 \u00e0 86 millions d’euros et atteint une rentabilit\u00e9 des fonds propres de 10,0%, contre 10,2% dans le sc\u00e9nario merchant financ\u00e9 uniquement par fonds propres.<\/p>\n

Le revenue share<\/strong> r\u00e9partit les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par la batterie entre les parties et peut inclure un revenu minimum garanti, ou plancher (floor), qui prot\u00e8ge le propri\u00e9taire tout en lui permettant de participer aux b\u00e9n\u00e9fices suppl\u00e9mentaires. Apparaissent \u00e9galement les swaps day-ahead, li\u00e9s directement aux prix du march\u00e9, et les contrats de storage as a service, qui r\u00e9mun\u00e8rent la disponibilit\u00e9 du stockage.<\/p>\n

Les PPA hybrides<\/strong> utilisent une partie de la capacit\u00e9 de la batterie pour d\u00e9placer la production d’\u00e9nergie solaire du milieu de la journ\u00e9e vers les heures aux prix plus \u00e9lev\u00e9s. Ce profil permet un prix de PPA plus \u00e9lev\u00e9 que celui d’une centrale solaire sans batterie. Dans l’exemple de Deloitte, avec des prix compris entre 32 \u20ac\/MWh et 41 \u20ac\/MWh, la rentabilit\u00e9 des fonds propres varie de 8,7% \u00e0 10,2%, et il faut au moins 40 \u20ac\/MWh pour \u00e9galer la rentabilit\u00e9 des autres sc\u00e9narios.<\/p>\n

Le traitement comptable d\u00e9pend des conditions du contrat<\/h2>\n

\u00c1lvaro Os\u00e9s Lainez, Manager of Treasury Advisory chez Deloitte, a expliqu\u00e9 que la structure et les clauses de chaque contrat d\u00e9terminent son traitement comptable. Pour les PPA, la distinction fondamentale se fait entre contrats physiques et contrats financiers. Un PPA physique sans clauses take or pay ni optionnalit\u00e9 peut \u00eatre trait\u00e9 comme un contrat ex\u00e9cutoire, dans lequel les produits sont comptabilis\u00e9s au fur et \u00e0 mesure de la fourniture de l’\u00e9nergie. Un PPA financier avec r\u00e8glement par diff\u00e9rences pr\u00e9sente les caract\u00e9ristiques d’un instrument d\u00e9riv\u00e9 selon la norme IFRS 9 et doit \u00eatre comptabilis\u00e9 au bilan et \u00e9valu\u00e9 \u00e0 la juste valeur.<\/p>\n

Les variations de valeur d’un d\u00e9riv\u00e9 qui n’est pas d\u00e9sign\u00e9 comme instrument de couverture passent par le compte de r\u00e9sultat et g\u00e9n\u00e8rent de la volatilit\u00e9. Avec la comptabilit\u00e9 de couverture, ces variations sont enregistr\u00e9es en capitaux propres et n’affectent le r\u00e9sultat que lorsque les ventes d’\u00e9nergie couvertes sont comptabilis\u00e9es au compte de r\u00e9sultat.<\/p>\n

Dans les contrats de batteries, le mode de r\u00e8glement et le contr\u00f4le de l’actif d\u00e9terminent la norme applicable. Un swap day-ahead pr\u00e9sente les caract\u00e9ristiques d’un d\u00e9riv\u00e9 financier et rel\u00e8ve de la norme IFRS 9. Un revenue share assorti de revenus minimums garantis est un instrument hybride qui peut relever d’IFRS 15 et, en partie, d’IFRS 9. Un contrat de tolling peut \u00eatre soumis \u00e0 diff\u00e9rentes normes selon ses m\u00e9canismes de r\u00e8glement et la partie qui contr\u00f4le l’actif, et pour le storage as a service, il faut analyser s’il s’agit d’une prestation de services ou d’un contrat de location, au titre d’IFRS 15 ou d’IFRS 16. Les paiements garantis, les options de prolongation et les droits d’exploitation de la batterie peuvent modifier cette classification.<\/p>\n

AleaSoft - evaluation comptable contrats bess autonomes<\/a>Source : Deloitte<\/span><\/div>\n

L’importance d’analyser les implications avant la signature<\/h2>\n

Deloitte a soulign\u00e9 la n\u00e9cessit\u00e9 d’int\u00e9grer l’analyse comptable et de valorisation d\u00e8s les premi\u00e8res \u00e9tapes de la n\u00e9gociation, car une fois le contrat sign\u00e9, les conditions qui d\u00e9terminent s’il est \u00e9ligible \u00e0 la comptabilit\u00e9 de couverture ne peuvent plus \u00eatre modifi\u00e9es. Il a recommand\u00e9 de r\u00e9aliser cette analyse en interne ou avec un consultant externe sp\u00e9cialis\u00e9 avant la signature.<\/p>\n

Dans le cas contraire, une entreprise peut se retrouver \u00e0 la cl\u00f4ture de l’exercice avec un swap day-ahead d\u00e9j\u00e0 sign\u00e9 qu’elle consid\u00e9rait comme un contrat sans incidence comptable, et avec un auditeur qui exige qu’il soit \u00e9valu\u00e9. Si l’entreprise ne peut pas appliquer la comptabilit\u00e9 de couverture, les variations de valeur passent par le compte de r\u00e9sultat et g\u00e9n\u00e8rent une volatilit\u00e9 qui n’avait pas \u00e9t\u00e9 anticip\u00e9e lors de la n\u00e9gociation.<\/p>\n

Les pr\u00e9visions de prix \u00e0 long terme, fondamentales pour la valorisation<\/h2>\n

La juste valeur d’un PPA ou d’un contrat de batterie d\u00e9pend de donn\u00e9es de march\u00e9 non observables et de mod\u00e8les de valorisation complexes. Deloitte a identifi\u00e9 comme facteurs en jeu la faible liquidit\u00e9 des march\u00e9s \u00e0 terme, la volatilit\u00e9 extr\u00eame, la disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es \u00e0 long terme, le risque de contrepartie, les clauses de prix n\u00e9gatifs et les structures avec batteries.<\/p>\n

Dans ce contexte, \u00c1lvaro Os\u00e9s a soulign\u00e9 la n\u00e9cessit\u00e9 de disposer de sources de donn\u00e9es de march\u00e9 fiables et solides, et a mis en avant le r\u00f4le des courbes de prix d’AleaSoft Energy Forecasting<\/strong>, horaires et mensuelles, qui sont accept\u00e9es par les auditeurs et d’autres r\u00e9viseurs pour justifier la valorisation de ces instruments. Os\u00e9s les a d\u00e9crites comme pratiquement l’intrant principal, tant dans la valorisation des d\u00e9riv\u00e9s que dans les estimations de flux de tr\u00e9sorerie des mod\u00e8les financiers.<\/p>\n

AleaSoft - juste valeur ppa<\/a>Source : Deloitte<\/span><\/div>\n

Lors de la table d’analyse, Oriol Salt\u00f3 i Bauz\u00e0, Associate Partner chez AleaSoft, a indiqu\u00e9 que les revenus futurs d’une batterie ne peuvent \u00eatre estim\u00e9s qu’en simulant son fonctionnement sur des sc\u00e9narios de prix \u00e0 long terme, car son exploitation d\u00e9pend des prix horaires de chaque jour et des cycles effectu\u00e9s la veille. Multiplier un spread de prix attendu par un nombre fixe de cycles ne refl\u00e8te pas cette complexit\u00e9.<\/p>\n

Revenus contract\u00e9s et analyse pr\u00e9alable, cl\u00e9s pour financer le stockage<\/h2>\n

Les banques restent prudentes \u00e0 l’\u00e9gard des batteries, car elles ne disposent pas encore d’op\u00e9rations ant\u00e9rieures auxquelles les comparer, et elles privil\u00e9gient les revenus contract\u00e9s. Par cons\u00e9quent, les contrats de tolling, le revenue share avec plancher et les PPA hybrides s’imposent comme les voies pour financer la capacit\u00e9 de stockage dont le syst\u00e8me a besoin. AleaSoft a d\u00e9sign\u00e9 2026 comme l’ann\u00e9e o\u00f9 la capacit\u00e9 install\u00e9e de batteries commence \u00e0 cro\u00eetre rapidement. Disposer de pr\u00e9visions de prix robustes et analyser les cons\u00e9quences financi\u00e8res et comptables avant de formaliser les accords permettra de g\u00e9rer les risques et d’\u00e9tayer les d\u00e9cisions d’investissement.<\/p>\n

Pr\u00e9visions \u00e0 long terme pour la valorisation des contrats : le r\u00f4le d’AleaGreen<\/h2>\n

AleaGreen<\/strong>, la division d’AleaSoft Energy Forecasting<\/strong> sp\u00e9cialis\u00e9e dans les pr\u00e9visions \u00e0 long terme<\/a>, fournit des courbes de prix des march\u00e9s de l’\u00e9lectricit\u00e9<\/strong> avec une granularit\u00e9 horaire. Elles permettent d’analyser l’\u00e9volution future des prix et des profils horaires, qui d\u00e9terminent la valeur de la production renouvelable et du stockage, et d’\u00e9tayer la valorisation des PPA, des contrats li\u00e9s aux batteries et des portefeuilles d’actifs \u00e9nerg\u00e9tiques.<\/p>\n

La m\u00e9thodologie d\u00e9velopp\u00e9e par AleaSoft, forte de 27 ans d’exp\u00e9rience, combine l’Intelligence artificielle<\/strong>, des mod\u00e8les \u00e9conom\u00e9triques, des s\u00e9ries temporelles et l’analyse de l’\u00e9quilibre du march\u00e9. Sa coh\u00e9rence et la capacit\u00e9 \u00e0 justifier les hypoth\u00e8ses de march\u00e9 facilitent son utilisation dans les mod\u00e8les financiers et sa r\u00e9vision dans les processus d’audit.<\/p>\n

Pour les contrats de batteries, AleaStorage<\/strong>, la division d’AleaSoft Energy Forecasting<\/strong> sp\u00e9cialis\u00e9e dans le stockage d’\u00e9nergie<\/a>, estime les revenus des batteries autonomes<\/strong> et des batteries hybrid\u00e9es avec des renouvelables en simulant leur fonctionnement sur des sc\u00e9narios de prix \u00e0 long terme.<\/p>\n

Source : AleaSoft Energy Forecasting<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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