{"id":172743,"date":"2026-10-21T15:48:53","date_gmt":"2026-10-21T13:48:53","guid":{"rendered":"https:\/\/aleasoft.com\/?p=172743"},"modified":"2026-10-22T10:47:18","modified_gmt":"2026-10-22T08:47:18","slug":"contratos-baterias-ppa-hibridos-avaliacao-contabilidade","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aleasoft.com\/pt\/contratos-baterias-ppa-hibridos-avaliacao-contabilidade\/","title":{"rendered":"Novos contratos de baterias e PPA h\u00edbridos: desafios de avalia\u00e7\u00e3o, contabiliza\u00e7\u00e3o e financiamento"},"content":{"rendered":"

AleaSoft Energy Forecasting, 21 de outubro de 2026. Os contratos de tolling, os contratos de revenue share e os PPA h\u00edbridos facilitam o financiamento das baterias e a gest\u00e3o do risco de mercado, mas complicam a sua avalia\u00e7\u00e3o e o seu tratamento contabil\u00edstico. Foi esta a an\u00e1lise dos oradores da Deloitte no mais recente webinar da AleaSoft, que apontaram as previs\u00f5es de pre\u00e7os de longo prazo fi\u00e1veis como a base para avaliar estes contratos e justificar os pressupostos perante os auditores.<\/strong><\/p>\n

AleaSoft - contratos baterias ppa hibridos avaliacao contabilidade<\/a><\/div>\n

Novas estruturas contratuais para as baterias e a hibridiza\u00e7\u00e3o<\/h2>\n

O 70.\u00ba webinar<\/a> da AleaSoft Energy Forecasting<\/strong>, realizado a 15 de outubro com a participa\u00e7\u00e3o da Deloitte<\/strong> pelo s\u00e9timo ano consecutivo, analisou os contratos que est\u00e3o a acompanhar o crescimento do armazenamento de energia<\/strong>. Aos PPA<\/strong> tradicionais juntam-se agora f\u00f3rmulas que tiram partido da flexibilidade das baterias<\/strong>, melhoram os perfis de entrega e repartem receitas e riscos entre as partes. Segundo a Deloitte, os PPA swap para centrais solares fotovoltaicas est\u00e3o atualmente a ser oferecidos entre 22 \u20ac\/MWh e 25 \u20ac\/MWh, um n\u00edvel que reduz a rentabilidade dos projetos.<\/p>\n

Num contrato de tolling<\/strong>, o propriet\u00e1rio da bateria cede 100% da sua gest\u00e3o ao otimizador em troca de um pre\u00e7o fixo. Tratando-se de receitas contratadas, o risco de mercado desaparece e os bancos podem calcular o n\u00edvel de d\u00edvida com base nesse fluxo de caixa. No caso de estudo apresentado pela Deloitte, uma bateria de 100 MW com 4 horas de armazenamento associada a uma central solar fotovoltaica de 140 MWp, com um contrato de tolling de 70 000 \u20ac por MW durante 10 anos, reduz a necessidade de capital pr\u00f3prio de 142 para 86 milh\u00f5es de euros e atinge uma rentabilidade do capital pr\u00f3prio de 10,0%, face a 10,2% no cen\u00e1rio merchant financiado exclusivamente com capital pr\u00f3prio.<\/p>\n

O revenue share<\/strong> reparte entre as partes as receitas geradas pela bateria e pode incluir uma receita m\u00ednima garantida, ou floor, que protege o propriet\u00e1rio e lhe permite, ao mesmo tempo, participar nos lucros adicionais. Surgem tamb\u00e9m os swaps day-ahead, ligados diretamente aos pre\u00e7os de mercado, e os contratos de storage as a service, que remuneram a disponibilidade do armazenamento.<\/p>\n

Os PPA h\u00edbridos<\/strong> utilizam parte da capacidade da bateria para deslocar a produ\u00e7\u00e3o de energia solar do meio do dia para as horas com pre\u00e7os mais elevados. Este perfil permite um pre\u00e7o de PPA mais elevado do que o de uma central solar sem bateria. No exemplo da Deloitte, com pre\u00e7os entre 32 \u20ac\/MWh e 41 \u20ac\/MWh, a rentabilidade do capital pr\u00f3prio varia entre 8,7% e 10,2%, e s\u00e3o necess\u00e1rios pelo menos 40 \u20ac\/MWh para igualar as rentabilidades dos outros cen\u00e1rios.<\/p>\n

O tratamento contabil\u00edstico depende das condi\u00e7\u00f5es do contrato<\/h2>\n

\u00c1lvaro Os\u00e9s Lainez, Manager of Treasury Advisory na Deloitte, explicou que a estrutura e as cl\u00e1usulas de cada contrato determinam o seu tratamento contabil\u00edstico. No caso dos PPA, a distin\u00e7\u00e3o b\u00e1sica \u00e9 entre contratos f\u00edsicos e financeiros. Um PPA f\u00edsico sem cl\u00e1usulas take or pay nem opcionalidade pode ser tratado como um contrato execut\u00f3rio, em que a receita \u00e9 reconhecida \u00e0 medida que a energia \u00e9 fornecida. Um PPA financeiro com liquida\u00e7\u00e3o por diferen\u00e7as tem as caracter\u00edsticas de um instrumento derivado ao abrigo da IFRS 9 e tem de ser reconhecido no balan\u00e7o e mensurado ao justo valor.<\/p>\n

As varia\u00e7\u00f5es de valor de um derivado que n\u00e3o seja designado como cobertura passam pela demonstra\u00e7\u00e3o de resultados e geram volatilidade. Com a contabilidade de cobertura, estas varia\u00e7\u00f5es s\u00e3o registadas no capital pr\u00f3prio e s\u00f3 afetam os resultados quando as vendas de energia cobertas chegam \u00e0 demonstra\u00e7\u00e3o de resultados.<\/p>\n

Nos contratos de baterias, o m\u00e9todo de liquida\u00e7\u00e3o e o controlo do ativo determinam a norma aplic\u00e1vel. Um swap day-ahead tem as caracter\u00edsticas de um derivado financeiro e rege-se pela IFRS 9. Um revenue share com receitas m\u00ednimas garantidas \u00e9 um instrumento h\u00edbrido que pode exigir a aplica\u00e7\u00e3o da IFRS 15 e, em parte, da IFRS 9. Um contrato de tolling pode estar sujeito a diferentes normas consoante os seus mecanismos de liquida\u00e7\u00e3o e quem controla o ativo, e no caso do storage as a service \u00e9 necess\u00e1rio analisar se existe uma presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os ou uma loca\u00e7\u00e3o, ao abrigo da IFRS 15 ou da IFRS 16. Os pagamentos garantidos, as op\u00e7\u00f5es de prorroga\u00e7\u00e3o e os direitos de opera\u00e7\u00e3o da bateria podem alterar essa classifica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

AleaSoft - avaliacao contabilistica contratos bess standalone<\/a>Fonte: Deloitte<\/span><\/div>\n

A import\u00e2ncia de analisar as implica\u00e7\u00f5es antes de assinar<\/h2>\n

A Deloitte sublinhou a necessidade de incorporar a an\u00e1lise contabil\u00edstica e de avalia\u00e7\u00e3o desde as fases iniciais da negocia\u00e7\u00e3o, porque, uma vez assinado o contrato, j\u00e1 n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel alterar as condi\u00e7\u00f5es que determinam se este \u00e9 eleg\u00edvel para contabilidade de cobertura. Recomendou realizar esta an\u00e1lise internamente ou com um consultor externo especializado antes da assinatura.<\/p>\n

Caso contr\u00e1rio, uma empresa pode deparar-se, no fecho do exerc\u00edcio, com um swap day-ahead j\u00e1 assinado que considerava um contrato sem relev\u00e2ncia contabil\u00edstica e com o auditor a exigir a sua avalia\u00e7\u00e3o. Se a empresa n\u00e3o puder aplicar a contabilidade de cobertura, as varia\u00e7\u00f5es de valor passam pelos resultados e geram uma volatilidade que n\u00e3o tinha sido prevista durante a negocia\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Previs\u00f5es de pre\u00e7os de longo prazo, fundamentais para a avalia\u00e7\u00e3o<\/h2>\n

O justo valor de um PPA ou de um contrato de baterias depende de dados de mercado n\u00e3o observ\u00e1veis e de modelos de avalia\u00e7\u00e3o complexos. A Deloitte identificou como fatores envolvidos a baixa liquidez dos mercados de futuros, a volatilidade extrema, a disponibilidade de dados de longo prazo, o risco de contraparte, as cl\u00e1usulas de pre\u00e7os negativos e as estruturas com baterias.<\/p>\n

Neste contexto, \u00c1lvaro Os\u00e9s salientou a necessidade de fontes de dados de mercado fi\u00e1veis e s\u00f3lidas e destacou o papel das curvas de pre\u00e7os da AleaSoft Energy Forecasting<\/strong>, hor\u00e1rias e mensais, que s\u00e3o aceites pelos auditores e por outros revisores para justificar a avalia\u00e7\u00e3o destes instrumentos. Os\u00e9s descreveu-as como praticamente o principal dado de entrada, tanto na avalia\u00e7\u00e3o de derivados como nas estimativas de fluxos de caixa dos modelos financeiros.<\/p>\n

AleaSoft - justo valor ppa<\/a>Fonte: Deloitte<\/span><\/div>\n

Durante a mesa de an\u00e1lise, Oriol Salt\u00f3 i Bauz\u00e0, Associate Partner da AleaSoft, assinalou que as receitas futuras de uma bateria s\u00f3 podem ser estimadas simulando a sua opera\u00e7\u00e3o sobre cen\u00e1rios de pre\u00e7os de longo prazo, porque a sua opera\u00e7\u00e3o depende dos pre\u00e7os hor\u00e1rios de cada dia e dos ciclos realizados no dia anterior. Multiplicar um spread de pre\u00e7os esperado por um n\u00famero fixo de ciclos n\u00e3o reflete essa complexidade.<\/p>\n

Receitas contratadas e an\u00e1lise pr\u00e9via, essenciais para financiar o armazenamento<\/h2>\n

Os bancos continuam a ser conservadores com as baterias, uma vez que ainda n\u00e3o disp\u00f5em de opera\u00e7\u00f5es anteriores com as quais as comparar, e d\u00e3o prioridade \u00e0s receitas contratadas. Por isso, os contratos de tolling, o revenue share com floor e os PPA h\u00edbridos afirmam-se como as vias para financiar a capacidade de armazenamento de que o sistema precisa. A AleaSoft apontou 2026 como o ano em que a capacidade instalada de baterias est\u00e1 a come\u00e7ar a crescer rapidamente. Dispor de previs\u00f5es de pre\u00e7os robustas e analisar as consequ\u00eancias financeiras e contabil\u00edsticas antes de formalizar os acordos permitir\u00e1 gerir os riscos e sustentar as decis\u00f5es de investimento.<\/p>\n

Previs\u00f5es de longo prazo para a avalia\u00e7\u00e3o de contratos: o papel da AleaGreen<\/h2>\n

A AleaGreen<\/strong>, a divis\u00e3o da AleaSoft Energy Forecasting<\/strong> especializada em previs\u00f5es de longo prazo<\/a>, fornece curvas de pre\u00e7os dos mercados de eletricidade<\/strong> com granularidade hor\u00e1ria. Estas permitem analisar a evolu\u00e7\u00e3o futura dos pre\u00e7os e dos perfis hor\u00e1rios, que determinam o valor da produ\u00e7\u00e3o renov\u00e1vel e do armazenamento, e sustentar a avalia\u00e7\u00e3o de PPA, de contratos associados a baterias e de carteiras de ativos energ\u00e9ticos.<\/p>\n

A metodologia desenvolvida pela AleaSoft, com 27 anos de experi\u00eancia, combina Intelig\u00eancia artificial<\/strong>, modelos econom\u00e9tricos, s\u00e9ries temporais e an\u00e1lise de equil\u00edbrio de mercado. A sua coer\u00eancia e a capacidade de justificar os pressupostos de mercado facilitam a sua utiliza\u00e7\u00e3o em modelos financeiros e a sua revis\u00e3o em processos de auditoria.<\/p>\n

Para os contratos de baterias, a AleaStorage<\/strong>, a divis\u00e3o da AleaSoft Energy Forecasting<\/strong> especializada em armazenamento de energia<\/a>, estima as receitas de baterias aut\u00f3nomas<\/strong> e de baterias hibridizadas com renov\u00e1veis, simulando a sua opera\u00e7\u00e3o sobre cen\u00e1rios de pre\u00e7os de longo prazo.<\/p>\n

Fonte: AleaSoft Energy Forecasting<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

AleaSoft Energy Forecasting, 21 de outubro de 2026. Os contratos de tolling, os contratos de revenue share e os PPA h\u00edbridos facilitam o financiamento das baterias e a gest\u00e3o do risco de mercado, mas complicam a sua avalia\u00e7\u00e3o e o seu tratamento contabil\u00edstico. 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